Adempimenti Fiscali

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Categoria principale: Enti no profit

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Il primo adempimento fiscale quando si costituisce un ente no profit (associazioni, associazioni sportive, enti del terzo settore, comitati) è registrare atto costituivo e statuto presso un qualsiasi ufficio dell'Agenzia delle Entrate. La registrazione ha un costo di 200,00 euro più bolli (esenti da bolli sono le onlus, le associazioni di volontariato, le associazioni di promozione sociale, gli enti del terzo settore).

Un ulteriore adempimento fiscale è l'invio de modello EAS, sempre all'Agenzia delle Entrate, entro 60 giorni dalla costituzione dell'ente. Con questo modello, di conferma dei parametri di non commercialità, si risponde ad una serie di domande sull'attività dell'ente e sui suoi requisiti fiscali. In base a ciò che viene dichiarato, l'agenzia potrà effettuare controlli a campione sulla corretta applicazione della normativa fiscale per gli enti no profit (sono esonerati dalla presentazione del modello EAS le ONLUS e le associazioni di volontariato).

Riguardo poi gli adempimenti fiscali che riguardano la vita dell'ente, è necessario distinguere:

• l'ente svolge solo attività istituzionale, quindi nel caso delle associazioni culturali e ricreative solo l'attività prevista a favore dei soci, nel caso delle associazioni sportive solo attività sportiva, sempre a favore dei soci, nel caso di enti del terzo settore (comprese associazioni di volontariato e di promozione sociale) solo attività di interesse generale, previste dall'articolo 5 del Codice del Terzo Settore, svolte a titolo gratuito o dietro versamento di corrispettivi che non superino i costi effettivi delle stesse attività. In tali casi il principale obbligo è la redazione del bilancio annuale e della relazione illustrativa, atti che comunque rimangono depositati presso la sede dell'ente. E' inoltre sempre consigliabile la tenuta di fogli cassa, per annotare periodicamente le entrate e le uscite dell'ente. Oltre a questo, è necessaria la tenuta del libro dei soci e dei libri delle adunanze dell'assemblea e consiglio direttivo, che attestano la democraticità della struttura associativa e la reale partecipazione dei soci alla vita dell'associazione. Pur essendo queste attività tutte non commerciali, per alcuni introiti l'associazione dovrà emettere fattura con IVA a 0%, come spegato nell'articolo sul regime IVA di questa sezione.
• l'ente svolge anche attività commerciale o attività connessa, quindi nel caso delle associazioni culturali e ricreative attività a pagamento verso terzi non soci, nel caso di associazioni sportive attività sportive a pagamento verso terzi non soci, nel caso degli enti del terzo settore le attività di interesse generale di cui all’articolo 5 del Codice del Terzo Settore, svolte dietro pagamento di corrispettivi che eccedono il costo delle stesse attività, oltre alle attività diverse da quelle di interesse generale, citate dall’articolo 6 del codice del terzo settore, che devono essere svolte in via secondaria e strumentale. In tal caso sarà necessario gestire queste entrate tramite P Iva, tenere una contabilità separata per l'attività commerciale, applicare il relativo regime fiscale, presentare una dichiarazione dei redditi. Sarà quindi indispensabile l'assistenza di un consulente fiscale.  

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avv. Nicola Ferrante (aggiornato al 2025)

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